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Índice: «Modificación publicada el 26/05/2021»

[Preámbulo]

[Artículos]

• Artículo 1. Aprobación del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Artículo 2. Modificación del Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio.
• Artículo 3. Modificación del Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo.
• Artículo 4. Modificación del Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre.
• Artículo 5. Modificación del Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre.
• Artículo 6. Representante autorizado y autoridad competente.

[Disposiciones derogatorias]

• Disposición derogatoria única. Derogación normativa.

[Disposiciones finales]

• Disposición final única. Entrada en vigor.

[Firma]

ANEXO. REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

Título I. Delimitación del hecho imponible

Capítulo I. Operaciones interiores

• Artículo 1. Actividades de los Entes públicos.

Capítulo II. Operaciones intracomunitarias

• Artículo 2. Medios de transporte nuevos.
• Artículo 3. Opción por la tributación en el territorio de aplicación del Impuesto.

Título II. Exenciones

Capítulo I. Entregas de bienes y prestaciones de servicios

• Artículo 4. Concepto de precios autorizados a efectos de la exención de los servicios de hospitalización o asistencia sanitaria.
• Artículo 5. Reconocimiento de determinadas exenciones en operaciones interiores.
• Artículo 6. Calificación como entidad o establecimiento privado de carácter social.
• Artículo 7. Exenciones de las operaciones relativas a la educación y la enseñanza.
• Artículo 8. Aplicación de las exenciones en determinadas operaciones inmobiliarias.
• Artículo 8 bis. Operaciones relativas a los materiales de recuperación.

Capítulo II. Exportaciones y operaciones asimiladas

• Artículo 9. Exenciones relativas a las exportaciones.
• Artículo 10. Exenciones en las operaciones asimiladas a las exportaciones:

Capítulo III. Operaciones relativas a determinadas áreas y regímenes suspensivos

• Artículo 11. Exenciones relativas a las zonas francas y depósitos francos.
• Artículo 12. Exenciones relativas a los regímenes suspensivos.

Capítulo IV. Operaciones intracomunitarias

• Artículo 13. Exenciones relativas a las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro.

Capítulo V. Importaciones de bienes

• Artículo 14. Importaciones de bienes cuya entrega en el interior estuviera exenta del Impuesto.
• Artículo 15. Importaciones de bienes personales.
• Artículo 16. Importaciones de bienes por cese de las actividades en origen.
• Artículo 17. Exenciones condicionadas a autorización administrativa.
• Artículo 18. Reimportaciones de bienes exentas del Impuesto.
• Artículo 19. Prestaciones de servicios relacionados con las importaciones.
• Artículo 20. Importaciones de bienes que se vinculen al régimen de depósito distinto del aduanero.
• Artículo 21. Exenciones en las importaciones de bienes para evitar la doble imposición.

Título III. Lugar de realización del hecho imponible

• Artículo 22. Opción por la no sujeción de determinadas entregas de bienes y prestaciones de servicios.
• Artículo 23. Reglas relacionadas con la localización de determinadas operaciones.

Título IV. Base imponible

• Artículo 24. Modificación de la base imponible.

Título IV bis. Sujeto pasivo

• Artículo 24 bis. Base imponible para ciertas operaciones.
• Artículo 24 ter. Concepto de oro sin elaborar y de producto semielaborado de oro.
• Artículo 24 quater. Aplicación de las reglas de inversión del sujeto pasivo.
• Artículo 24 quinquies. Concepto y obligaciones del empresario o profesional revendedor.

Título V. Repercusión del Impuesto

• Artículo 25. Normas especiales sobre repercusión.

Título VI. Tipos impositivos

• Artículo 26. Tipo impositivo reducido.
• Artículo 26 bis. Tipo impositivo reducido.

Título VII. Deducciones y devoluciones

Capítulo I. Deducciones

• Artículo 27. Deducciones de las cuotas soportadas o satisfechas con anterioridad al inicio de la realización de entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales.
• Artículo 28. Opción y solicitudes en materia de deducciones.

Capítulo II. Devoluciones

• Artículo 29. Devoluciones de oficio.
• Artículo 30. Devoluciones al término de cada período de liquidación.
• Artículo 30 bis. Devolución de cuotas deducibles a los sujetos pasivos que ejerzan la actividad de transporte de viajeros o de mercancías por carretera.
• Artículo 30 ter. Solicitudes de devolución de empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto, Islas Canarias, Ceuta y Melilla correspondientes a cuotas soportadas por operaciones efectuadas en la Comunidad con excepción de las realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto.
• Artículo 31. Devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto pero establecidos en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla.
• Artículo 31 bis. Devoluciones a determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto ni en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla.
• Artículo 32. Devoluciones por entregas a título ocasional de medios de transporte nuevos.

Título VIII. Regímenes especiales

Capítulo I. Normas generales

• Artículo 33. Opción y renuncia a la aplicación de los regímenes especiales.

Capítulo II. Régimen simplificado

• Artículo 34. Extensión subjetiva.
• Artículo 35. Renuncia al régimen simplificado.
• Artículo 36. Exclusión del régimen simplificado.
• Artículo 37. Ámbito objetivo.
• Artículo 38. Contenido del régimen simplificado.
• Artículo 39. Periodificación de los ingresos.
• Artículo 40. Obligaciones formales.
• Artículo 41. Declaraciones-liquidaciones.
• Artículo 42. Aprobación de índices o módulos.

Capítulo III. Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca

• Artículo 43. Ámbito subjetivo de aplicación.
• Artículo 44. Concepto de explotación agrícola, forestal, ganadera o pesquera.
• Artículo 45. Actividades que no se considerarán procesos de transformación.
• Artículo 46. Servicios accesorios incluidos en el régimen especial.
• Artículo 47. Obligaciones formales.
• Artículo 48. Reintegro de las compensaciones.
• Artículo 49. Deducción de las compensaciones.
• Artículo 49 bis. Comienzo o cese en la aplicación del régimen especial.

Capítulo IV. Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección

• Artículo 50. Opción por la determinación de la base imponible mediante el margen de beneficio global.
• Artículo 51. Obligaciones formales y registrales específicas.

Capítuo IV bis. Régimen especial del oro de inversión

• Artículo 51 bis. Concepto de oro de inversión.
• Artículo 51 ter. Renuncia a la exención.
• Artículo 51 quater. Obligaciones registrales específicas.

Capítulo V. Régimen especial de las Agencias de Viajes

• Artículo 52. Opción por la aplicación del régimen general del Impuesto.
• Artículo 53. Obligaciones registrales específicas.

Capítulo VI. Régimen especial del recargo de equivalencia.

Sección 1.ª

• Artículo 54. Operaciones no calificadas como de transformación.
• Artículo 55. Obligaciones formales y registrales en los regímenes especiales del comercio minorista.

Sección 2.ª

• Artículo 56. Exclusiones del régimen especial.
• Artículo 57. Contenido del régimen especial: Porcentaje aplicable en el primer año de ejercicio de la actividad de venta al por menor.
• Artículo 58. Obligaciones contables y registrales.

Sección 3.ª

• Artículo 59. Requisitos de aplicación.
• Artículo 60. Comienzo o cese de actividades sujetas al régimen especial del recargo de equivalencia.
• Artículo 61. Obligaciones formales y registrales del régimen especial del recargo de equivalencia.

Capítulo VII. Régimen especial del grupo de entidades

• Artículo 61 bis. Información censal y definición de vinculación.
• Artículo 61 ter. Declaraciones-liquidaciones.
• Artículo 61 quáter. Renuncia a las exenciones.
• Artículo 61 quinquies. Obligaciones formales específicas del régimen especial.
• Artículo 61 sexies. Procedimientos de control.

Capítulo VIII. Régimen especial del criterio de caja

• Artículo 61 septies. Opción por la aplicación del régimen especial del criterio de caja.
• Artículo 61 octies. Renuncia a la aplicación del régimen especial del criterio de caja.
• Artículo 61 nonies. Exclusión del régimen especial del criterio de caja.
• Artículo 61 decies. Obligaciones registrales específicas.
• Artículo 61 undecies. Obligaciones específicas de facturación.

CAPÍTULO IX. Regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica

• Artículo 61 duodecies. Opción y renuncia. Efectos.
• Artículo 61 terdecies. Exclusión y efectos.
• Artículo 61 quaterdecies. Obligaciones de información.
• Artículo 61 quinquiesdecies. Obligaciones formales.

Título IX. Obligaciones contables de los sujetos pasivos

• Artículo 62. Libros registros del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Artículo 63. Libro registro de facturas expedidas.
• Artículo 64. Libro registro de facturas recibidas.
• Artículo 65. Libro Registro de bienes de inversión.
• Artículo 66. Libro Registro de determinadas operaciones intracomunitarias.
• Artículo 67. Contenido de los documentos registrales.
• Artículo 68. Requisitos formales.
• Artículo 68 bis. Opción por la llevanza electrónica de los libros registro.
• Artículo 68 ter. Información a suministrar en relación con el periodo de tiempo anterior a la llevanza electrónica de los libros registros.
• Artículo 69. Plazos para las anotaciones registrales.
• Artículo 69 bis. Plazos para la remisión electrónica de los registros de facturación.
• Artículo 70. Rectificación de las anotaciones registrales.

Título X. Gestión del Impuesto

Capítulo I. Liquidación y Recaudación

• Artículo 71. Liquidación del Impuesto. Normas generales.
• Artículo 72. Recaudación del Impuesto. Normas generales.
• Artículo 73. Liquidación del impuesto en las importaciones.
• Artículo 74. Recaudación del Impuesto en las importaciones.

Capítulo II. Liquidación provisional de oficio

• Artículo 75. Supuestos de aplicación.
• Artículo 76. Procedimiento.
• Artículo 77. Efectos de la liquidación provisional de oficio.

Capítulo III. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias

• Artículo 78. Declaración recapitulativa.
• Artículo 79. Obligación de presentar la declaración recapitulativa.
• Artículo 80. Contenido de la declaración recapitulativa.
• Artículo 81. Lugar, forma y plazos de presentación de la declaración recapitulativa.

Capítulo IV. Representante fiscal

• Artículo 82. Obligaciones de los sujetos pasivos no establecidos.

Capítulo V. Infracciones simples

• Artículo 83. Sujetos pasivos acogidos al régimen del recargo de equivalencia.

[Disposiciones adicionales]

• Disposición adicional primera. Revocación de renuncia a la estimación objetiva.
• Disposición adicional segunda. Devoluciones a comerciantes minoristas en régimen especial del recargo de equivalencia, como consecuencia de la nueva regulación de los tipos reducidos del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Disposición adicional tercera. Períodos de declaración.
• Disposición adicional cuarta. Disposiciones que continúan en vigor.
• Disposición adicional quinta. Procedimientos administrativos y judiciales de ejecución forzosa.
• Disposición adicional sexta. Obligación de gestión de determinadas tasas y precios, que constituyan contraprestación de operaciones realizadas por la Administración, sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Disposición adicional séptima. Referencia normativa.
• Disposición adicional octava. Recaudación en período ejecutivo de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido a la importación.

[Disposiciones transitorias]

• Disposición transitoria primera. Autorizaciones de declaraciones-liquidaciones conjuntas correspondientes a varios sujetos pasivos.
• Disposición transitoria segunda. Entregas de bienes anteriores al año 1993.
• Disposición transitoria tercera. Límites para la aplicación del régimen simplificado y el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca para el ejercicio 2017.
• Disposición transitoria cuarta. Baja extraordinaria en el registro de devolución mensual y renuncia extraordinaria a la aplicación del régimen especial del grupo de entidades durante el año 2017.
• Disposición transitoria quinta. Opción por llevar los libros registros a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria por los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado para el año 2017.
• Disposición transitoria sexta. Procedimiento para la aplicación de la exención de las entregas de bienes en régimen de viajeros durante el ejercicio 2018.