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Índice: «Modificación publicada el 28/12/2023»

[Preámbulo]

[Artículos]

• Artículo único. Aprobación del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

[Disposiciones adicionales]

• Disposición adicional única. Remisiones normativas.

[Disposiciones transitorias]

• Disposición transitoria primera. Plazo de publicación de la Orden de desarrollo del método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para el año 2007.
• Disposición transitoria segunda. Plazo de renuncias y revocaciones a los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido, del método de estimación objetiva y de la modalidad simplificada del método de estimación directa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para el año 2007.
• Disposición transitoria tercera. Adaptación de las especificaciones de los planes de pensiones.

[Disposiciones derogatorias]

• Disposición derogatoria única. Derogación normativa.

[Disposiciones finales]

• Disposición final primera. Modificación del Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones aprobado por el Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero.
• Disposición final segunda. Entrada en vigor.

[Firma]

REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

TÍTULO I. Sujeción al Impuesto: aspectos materiales, personales y temporales

CAPÍTULO I. Rentas exentas

• Artículo 1. Indemnizaciones por despido o cese del trabajador.
• Artículo 2. Exención de becas al estudio y de formación de investigadores.
• Artículo 3. Exención de determinados premios literarios, artísticos y científicos.
• Artículo 4. Exención de las ayudas a los deportistas de alto nivel.
• Artículo 5. Exención de las gratificaciones extraordinarias percibidas por la participación en misiones de paz o humanitarias.
• Artículo 6. Exención de los rendimientos percibidos por trabajos realizados en el extranjero.

CAPÍTULO II. Imputación temporal

• Artículo 7. Imputación temporal de rendimientos.

TÍTULO II. Determinación de la capacidad económica sometida a gravamen

CAPÍTULO I. Reglas generales

• Artículo 8. Concepto de valores o participaciones homogéneos.

CAPÍTULO II. Definición y determinación de la renta gravable

Sección 1.ª Rendimientos del trabajo

• Artículo 9. Dietas y asignaciones para gastos de locomoción y gastos normales de manutención y estancia.
• Artículo 10. Gastos deducibles por cuotas satisfechas a sindicatos y Colegios profesionales.
• Artículo 11. Otros gastos deducibles.
• Artículo 12. Aplicación de la reducción del 30 por ciento a determinados rendimientos del trabajo.

Sección 2.ª Rendimientos del capital

Subsección 1.ª Rendimientos del capital inmobiliario

• Artículo 13. Gastos deducibles de los rendimientos del capital inmobiliario.
• Artículo 14. Gastos de amortización de los rendimientos del capital inmobiliario.
• Artículo 15. Rendimientos del capital inmobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo.
• Artículo 16. Reducción por arrendamiento de vivienda.

Subsección 2.ª Rendimientos del capital mobiliario

• Artículo 17. Disposición parcial en contratos de seguro.
• Artículo 18. Tributación de la rentabilidad obtenida hasta el momento de la constitución de las rentas diferidas.
• Artículo 19. Requisitos exigibles a determinados contratos de seguro con prestaciones por jubilación e invalidez percibidas en forma de renta.
• Artículo 20. Gastos deducibles en determinados rendimientos del capital mobiliario.
• Artículo 21. Rendimientos del capital mobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo.

Sección 3.ª Rendimientos de actividades económicas

Subsección 1.ª Normas generales

• Artículo 22. Elementos patrimoniales afectos a una actividad.
• Artículo 23. Valores de afectación y desafectación.
• Artículo 24. Atribución de rentas.
• Artículo 25. Rendimientos de actividades económicas obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo.
• Artículo 26. Reducciones aplicables a determinados rendimientos de actividades económicas.
• Artículo 27. Métodos de determinación de los rendimientos de actividades económicas.

Subsección 2.ª Estimación directa simplificada

• Artículo 28. Ámbito de aplicación del método de estimación directa simplificada.
• Artículo 29. Renuncia y exclusión al método de estimación directa simplificada.
• Artículo 30. Determinación del rendimiento neto en el método de estimación directa simplificada.
• Artículo 31. Entidades en régimen de atribución.

Subsección 3.ª Estimación objetiva

• Artículo 32. Ámbito de aplicación del método de estimación objetiva.
• Artículo 33. Renuncia al método de estimación objetiva.
• Artículo 34. Exclusión del método de estimación objetiva.
• Artículo 35. Incompatibilidad de la estimación objetiva con la estimación directa.
• Artículo 36. Coordinación del método de estimación objetiva con el Impuesto sobre el Valor Añadido y el Impuesto General Indirecto Canario.
• Artículo 37. Determinación del rendimiento neto en el método de estimación objetiva.
• Artículo 38. Actividades independientes.
• Artículo 39. Entidades en régimen de atribución.

Sección 4.ª Ganancias y pérdidas patrimoniales

• Artículo 40. Determinación del valor de adquisición.
• Artículo 41. Exención por reinversión en vivienda habitual y en entidades de nueva o reciente creación.
• Artículo 41 bis. Concepto de vivienda habitual a efectos de determinadas exenciones.
• Artículo 42. Exención por reinversión en rentas vitalicias.

CAPÍTULO III. Rentas en especie

• Artículo 43. Entrega de acciones a trabajadores.
• Artículo 44. Gastos de estudio para la capacitación o reciclaje del personal que no constituyen retribución en especie.
• Artículo 45. Rendimientos del trabajo exentos por gastos por comedores de empresa.
• Artículo 46. Rendimientos del trabajo exentos por gastos por seguros de enfermedad.
• Artículo 46 bis. Fórmulas indirectas de pago del servicio público de transporte colectivo de viajeros.
• Artículo 47. Derechos de fundadores de sociedades.
• Artículo 48. Precio ofertado.
• Artículo 48 bis. Reducción de la valoración de los rendimientos del trabajo en especie derivados de la cesión de uso de vehículos automóviles eficientes energéticamente.

CAPÍTULO IV. Base liquidable

• Artículo 49. Planes de previsión asegurados.
• Artículo 50. Plazo de presentación de las autoliquidaciones complementarias en la disposición de derechos consolidados de sistemas de previsión social.
• Artículo 51. Excesos de aportaciones a los sistemas de previsión social.
• Artículo 52. Acreditación del número de socios, patrimonio y porcentaje máximo de participación en instituciones de inversión colectiva.

TÍTULO III. Mínimo personal y familiar

• Artículo 53. Mínimo familiar por descendientes menores de tres años.

TÍTULO IV. Deducciones de la cuota

CAPÍTULO I. Deducción por inversión en vivienda habitual

• Artículos 54 a 57.

CAPÍTULO II. Deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla

• Artículo 58. Deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla.

CAPÍTULO III. Pérdida del derecho a deducir

• Artículo 59. Pérdida del derecho a deducir.

TÍTULO V. Deducción por maternidad

• Artículo 60. Procedimiento para la práctica de la deducción por maternidad y su pago anticipado y para la aplicación del incremento de dicha deducción.
• Artículo 60 bis. Procedimiento para la práctica de las deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo y su pago anticipado.

TÍTULO VI. Gestión del Impuesto

CAPÍTULO I. Obligación de declarar

• Artículo 61. Obligación de declarar.
• Artículo 62. Autoliquidación e ingreso.
• Artículo 63. Fraccionamiento en los supuestos de fallecimiento y de pérdida de la residencia en España.
• Artículo 64. Borrador de declaración.
• Artículo 65. Devoluciones derivadas de la normativa del tributo.
• Artículo 66. Liquidación provisional a no obligados a presentar declaración.
• Artículo 67. Colaboración externa en la presentación y gestión de declaraciones.
• Artículo 67 bis. Rectificación de autoliquidaciones.

CAPÍTULO II. Obligaciones formales, contables y registrales

• Artículo 68. Obligaciones formales, contables y registrales.
• Artículo 69. Otras obligaciones formales de información.
• Artículo 70. Obligaciones de información de las entidades en régimen de atribución de rentas.
• Artículo 71. Obligaciones de información de los contribuyentes que sean titulares de patrimonios protegidos.

CAPÍTULO III. Acreditación de la condición de persona con discapacidad

• Artículo 72. Acreditación de la condición de persona con discapacidad y de la necesidad de ayuda de otra persona o de la existencia de dificultades de movilidad.

CAPÍTULO IV. Autoliquidaciones complementarias

• Artículo 73. Plazo de presentación de autoliquidaciones complementarias.

TÍTULO VII. Pagos a cuenta

CAPÍTULO I. Retenciones e ingresos a cuenta. Normas generales

• Artículo 74. Obligación de practicar retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
• Artículo 75. Rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta.
• Artículo 76. Obligados a retener o ingresar a cuenta.
• Artículo 77. Importe de la retención o ingreso a cuenta.
• Artículo 78. Nacimiento de la obligación de retener o de ingresar a cuenta.
• Artículo 79. Imputación temporal de las retenciones o ingresos a cuenta.

CAPÍTULO II. Cálculo de las retenciones

Sección 1.ª Rendimientos del trabajo

• Artículo 80. Importe de las retenciones sobre rendimientos del trabajo.
• Artículo 81. Límite cuantitativo excluyente de la obligación de retener.
• Artículo 82. Procedimiento general para determinar el importe de la retención.
• Artículo 83. Base para calcular el tipo de retención.
• Artículo 84. Mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención.
• Artículo 85. Cuota de retención.
• Artículo 85 bis. Deducción por obtención de rendimientos del trabajo para calcular el tipo de retención.
• Artículo 86. Tipo de retención.
• Artículo 87. Regularización del tipo de retención.
• Artículo 88. Comunicación de datos del perceptor de rentas del trabajo a su pagador.
• Artículo 89. Procedimientos especiales en materia de retenciones e ingresos a cuenta.

Sección 2.ª Rendimientos del capital mobiliario

• Artículo 90. Importe de las retenciones sobre rendimientos del capital mobiliario.
• Artículo 91. Concepto y clasificación de activos financieros.
• Artículo 92. Requisitos fiscales para la transmisión, reembolso y amortización de activos financieros.
• Artículo 93. Base de retención sobre los rendimientos del capital mobiliario.
• Artículo 94. Nacimiento de la obligación de retener y de ingresar a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario.

Sección 3.ª Rendimientos de Actividades Económicas

• Artículo 95. Importe de las retenciones sobre rendimientos de actividades económicas.

Sección 4.ª Ganancias Patrimoniales

• Artículo 96. Importe de las retenciones sobre ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva.
• Artículo 97. Base de retención sobre las ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva.
• Artículo 98. Nacimiento de la obligación de retener.
• Artículo 99. Importe de las retenciones sobre otras ganancias patrimoniales.

Sección 5.ª Otras rentas

• Artículo 100. Importe de las retenciones sobre arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles.
• Artículo 101. Importe de las retenciones sobre derechos de imagen y otras rentas.

CAPÍTULO III. Ingresos a cuenta

• Artículo 102. Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie del trabajo.
• Artículo 103. Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie del capital mobiliario.
• Artículo 104. Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie de actividades económicas.
• Artículo 105. Ingresos a cuenta sobre determinadas ganancias patrimoniales.
• Artículo 106. Ingreso a cuenta sobre otras rentas.
• Artículo 107. Ingreso a cuenta sobre derechos de imagen.

CAPÍTULO IV. Obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta

• Artículo 108. Obligaciones formales del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta.

CAPÍTULO V. Pagos fraccionados

• Artículo 109. Obligados al pago fraccionado.
• Artículo 110. Importe del fraccionamiento.
• Artículo 111. Declaración e ingreso.
• Artículo 112. Entidades en régimen de atribución de rentas.

TÍTULO VIII. Regímenes especiales

CAPÍTULO I. Régimen especial aplicable a los trabajadores, profesionales, emprendedores e inversores desplazados a territorio español.

• Artículo 113. Ámbito de aplicación.
• Artículo 114. Contenido del régimen especial de tributación por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
• Artículo 115. Duración.
• Artículo 116. Ejercicio de la opción.
• Artículo 117. Renuncia al régimen.
• Artículo 118. Exclusión del régimen.
• Artículo 119. Comunicaciones a la Administración tributaria y acreditación del régimen.
• Artículo 120. Certificado de residencia fiscal.

CAPÍTULO II. Ganancias patrimoniales por cambio de residencia

• Artículo 121. Plazo de declaración.
• Artículo 122. Aplazamientos por desplazamientos temporales.
• Artículo 123. Cambio de residencia a otros Estados de la Unión Europea.

[Disposiciones adicionales]

• Disposición adicional primera. Exención de las indemnizaciones por daños personales.
• Disposición adicional segunda. Acuerdos previos de valoración de las retribuciones en especie del trabajo personal a efectos de la determinación del correspondiente ingreso a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
• Disposición adicional tercera. Información a los tomadores de los Planes de Previsión Asegurados y seguros de dependencia.
• Disposición adicional cuarta. Participaciones en fondos de inversión cotizados y acciones de sociedades de inversión de capital variable índice cotizadas.
• Disposición adicional quinta. Planes Individuales de Ahorro Sistemático.
• Disposición adicional sexta. Régimen fiscal del acontecimiento «Copa del América 2007».
• Disposición adicional séptima. Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la renta del ahorro.
• Disposición adicional octava. Movilización entre Planes de Ahorro a Largo Plazo.
• Disposición adicional novena. Mecanismos de reversión, períodos ciertos de prestación o fórmulas de contraseguro sobre contratos de rentas vitalicias aseguradas.
• Disposición adicional décima. Reducción de los pagos a cuenta aplicables en el período impositivo 2023 a rendimientos obtenidos en la isla de La Palma.

[Disposiciones transitorias]

• Disposición transitoria primera. Transmisiones de elementos patrimoniales afectos realizadas con anterioridad al 1 de enero de 1998.
• Disposición transitoria segunda. Reinversión de beneficios extraordinarios.
• Disposición transitoria tercera. Regularización de deducciones por incumplimiento de requisitos.
• Disposición transitoria cuarta. Dividendos procedentes de sociedades transparentes y patrimoniales.
• Disposición transitoria quinta. Régimen transitorio de las modificaciones introducidas en materia de retenciones sobre los rendimientos del capital mobiliario y sobre ganancias patrimoniales.
• Disposición transitoria sexta. Retención aplicable a determinadas actividades económicas a las que resulta de aplicación el método de estimación objetiva.
• Disposición transitoria séptima. Delimitación de las aportaciones a instrumentos de previsión social complementaria cuando concurran aportaciones anteriores y posteriores a 31 de diciembre de 2006.
• Disposición transitoria octava. Movilizaciones entre planes de previsión asegurados.
• Disposición transitoria novena. Ampliación del plazo de dos años para transmitir la vivienda habitual a efectos de la exención por reinversión, cuando previamente se hubiera adquirido otra vivienda en los ejercicios 2006, 2007 y 2008.
• Disposición transitoria décima. Ampliación del plazo de cuentas vivienda.
• Disposición transitoria undécima. Minoración del tipo de retención por aplicación del régimen transitorio de deducción por inversión en vivienda habitual.
• Disposición transitoria duodécima. Deducción por inversión en vivienda habitual.
• Disposición transitoria decimotercera. Tipos de retención aplicables en 2015.
• Disposición transitoria decimocuarta. Reducción por movilidad geográfica en 2015 a efectos de retenciones.
• Disposición transitoria decimoquinta. Aplicación de lo dispuesto en las disposiciones transitorias cuarta y novena de la Ley del Impuesto respecto de obligaciones de retener que nazcan en el primer trimestre de 2015.
• Disposición transitoria decimosexta. Salario medio anual del conjunto de declarantes del Impuesto.
• Disposición transitoria decimoséptima. Incumplimiento del requisito de mantenimiento de las acciones en los planes generales de entrega de opciones sobre acciones.
• Disposición transitoria decimoctava. Mecanismos de reversión, períodos ciertos de prestación o fórmulas de contraseguro sobre contratos de rentas vitalicias aseguradas anteriores a 1 de abril de 2019.
• Disposición transitoria decimonovena. Excesos de aportaciones a los sistemas de previsión social pendientes de reducción.
• Disposición transitoria vigésima. Plazo para el ejercicio de la opción por el régimen especial del artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

[Disposiciones finales]

• Disposición final única. Autorización al Ministro de Economía y Hacienda.