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Índice: «Modificación publicada el 15/12/2022»

[Preámbulo]

[Artículos]

• Artículo único.

[Disposiciones adicionales]

• Disposición adicional única. Remisiones normativas.

[Disposiciones derogatorias]

• Disposición derogatoria única. Derogación normativa.

[Disposiciones finales]

• Disposición final única. Entrada en vigor.

[Firma]

ANEXO. Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

TÍTULO I. Régimen jurídico, naturaleza, objeto y ámbito de aplicación del impuesto

• Artículo 1. Régimen jurídico.
• Artículo 2. Naturaleza.
• Artículo 3. Objeto.
• Artículo 4. Ámbito de aplicación.

TÍTULO II. Ámbito material y personal del hecho imponible

CAPÍTULO I. Ámbito material

• Artículo 5. Hecho imponible.
• Artículo 6. Rentas no sujetas.
• Artículo 7. Rentas exentas.
• Artículo 8. Estimación de rentas.
• Artículo 9. Operaciones vinculadas.

CAPÍTULO II. Ámbito personal

• Artículo 10. Sujetos pasivos.
• Artículo 11. Atribución de rentas.

TÍTULO III. Determinación de la renta

CAPÍTULO I. Base imponible

• Artículo 12. Base imponible. Norma general.

CAPÍTULO II. Definición de la renta gravable

Sección 1.ª Rendimientos del trabajo

• Artículo 13. Rendimientos íntegros del trabajo.
• Artículo 14. Contraprestaciones o utilidades.
• Artículo 15. Retribuciones no dinerarias o en especie.
• Artículo 16. Valoración de las retribuciones de trabajo no dinerarias o en especie.
• Artículo 17. Rendimiento neto del trabajo.
• Artículo 18. Gastos deducibles.
• Artículo 19. Individualización de los rendimientos del trabajo.

Sección 2.ª Rendimientos del capital

Subsección 1.ª Normas generales

• Artículo 20. Rendimientos íntegros del capital.
• Artículo 21. Valoración de las retribuciones no dinerarias o en especie.
• Artículo 22. Rendimiento neto del capital.
• Artículo 23. Individualización de los rendimientos del capital.

Subsección 2.ª Rendimientos del capital inmobiliario

• Artículo 24. Rendimientos íntegros del capital inmobiliario.
• Artículo 25. Rendimiento neto del capital inmobiliario.
• Artículo 26. Usufructo en caso de parentesco.

Subsección 3.ª Rendimientos del capital mobiliario

• Artículo 27. Rendimientos íntegros del capital mobiliario.
• Artículo 28. Rendimientos obtenidos por la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad.
• Artículo 29. Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios.
• Artículo 30. Rendimientos provenientes de otros bienes muebles o derechos.
• Artículo 31. Supuestos que no tienen la consideración de rendimientos del capital mobiliario.
• Artículo 32. Rendimiento neto del capital mobiliario.

Sección 3.ª Rendimientos de actividades empresariales o profesionales

• Artículo 33. Rendimientos íntegros de actividades empresariales o profesionales.
• Artículo 34. Rendimiento neto.
• Artículo 35. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación directa.
• Artículo 36. Determinación del rendimiento neto en estimación directa simplificada y en estimación directa especial.
• Artículo 37. Elementos patrimoniales afectos a actividades empresariales o profesionales.
• Artículo 38. Individualización de los rendimientos de las actividades empresariales o profesionales.

Sección 4.ª Incrementos y disminuciones de patrimonio

• Artículo 39. Concepto.
• Artículo 40. Importe de los incrementos o disminuciones. Criterio general.
• Artículo 41. Valores de adquisición y transmisión.
• Artículo 42. Adquisición o transmisión a título lucrativo.
• Artículo 43. Normas específicas.
• Artículo 44. Incrementos no justificados.
• Artículo 45. Exención por reinversión.
• Artículo 46. Individualización de los incrementos y disminuciones patrimoniales.

Sección 5.ª Atribución de rentas, transparencia fiscal internacional, instituciones de inversión colectiva y derechos de imagen

Subsección 1.ª Atribución de rentas

• Artículo 47. Entidades en régimen de atribución de rentas.
• Artículo 48. Calificación de la renta atribuida.
• Artículo 49. Cálculo de la renta atribuible.
• Artículo 50. Pagos a cuenta.

Subsección 2.ª Transparencia fiscal internacional

• Artículo 51. Imputación de rentas en el régimen de transparencia fiscal internacional.

Subsección 3.ª Instituciones de Inversión Colectiva

• Artículo 52. Tributación de los socios o partícipes de las Instituciones de Inversión Colectiva.

Subsección 4.ª Derechos de imagen

• Artículo 52 bis. Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen.

CAPÍTULO III. Integración y compensación de rentas

• Artículo 53. Parte general.
• Artículo 54. Parte especial del ahorro.

CAPÍTULO IV. Base liquidable

• Artículo 55. Base liquidable general.
• Artículo 56. Compensación de la parte general de la base liquidable negativa.
• Artículo 57. Base liquidable especial del ahorro.

TÍTULO IV. Cuota tributaria

CAPÍTULO I. Cuota íntegra

• Artículo 58. Cuota íntegra.
• Artículo 59. Gravamen de la base liquidable general.
• Artículo 60. Gravamen de la base liquidable especial del ahorro.

CAPÍTULO II. Cuota líquida

• Artículo 61. Cuota líquida.
• Artículo 62. Deducciones de la cuota.
• Artículo 63. Justificación documental.
• Artículo 64. Límites de determinadas deducciones.
• Artículo 65. Comprobación de la situación patrimonial.

CAPÍTULO III. Cuota diferencial

• Artículo 66. Cuota diferencial.
• Artículo 67. Deducción por doble imposición internacional.
• Artículo 68. Deducciones por pensiones de viudedad y por pensiones de jubilación contributivas.
• Artículo 68 bis. Deducción por pensiones no contributivas de jubilación.
• Artículo 68 ter. Deducción por las cuotas tributarias satisfechas por el Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica.
• Artículo 68 quater. Deducción por prestaciones por nacimiento y cuidado de menor.
• Artículo 68 quinquies. Deducciones para facilitar el acceso a una vivienda en régimen de alquiler.

TÍTULO V. Deuda tributaria

• Artículo 69. Responsabilidad patrimonial del sujeto pasivo.

TÍTULO VI. Tributación conjunta

• Artículo 70. Opción por la tributación conjunta.
• Artículo 71. Concepto de unidad familiar.
• Artículo 72. Ejercicio de la opción.
• Artículo 73. Elementos de la tributación conjunta.
• Artículo 74. Compensación de partidas negativas.
• Artículo 75. Reglas especiales de la tributación conjunta.

TÍTULO VII. Período impositivo y devengo del impuesto

• Artículo 76. Período impositivo y devengo del impuesto.
• Artículo 77. Período impositivo inferior al año natural.
• Artículo 78. Imputación temporal de ingresos y gastos.
• Artículo 79. Determinación de la situación familiar.

TÍTULO VIII. Gestión del impuesto

CAPÍTULO I. Retenciones y otros pagos a cuenta

• Artículo 80. Obligados a practicar pagos a cuenta.
• Artículo 81. Retenciones e ingresos a cuenta, correspondientes a la Comunidad Foral de Navarra, por rendimientos del trabajo, de actividades empresariales y profesionales, del capital mobiliario, por determinados incrementos de patrimonio, y otros pagos a cuenta.

CAPÍTULO II. Iniciación del procedimiento

• Artículo 82. Obligación de declarar.
• Artículo 83. Autoliquidación.
• Artículo 84. Propuesta de autoliquidación.

CAPÍTULO III. Liquidación

• Artículo 85. Devolución de oficio.

CAPÍTULO IV. Obligaciones formales

• Artículo 86. Obligaciones formales de los sujetos pasivos.
• Artículo 87. Obligaciones formales del retenedor, del obligado a practicar ingresos a cuenta y otras obligaciones de información.
• Artículo 88. Obligaciones de información de las entidades en régimen de atribución de rentas.

[Disposiciones adicionales]

• Disposición adicional primera. Retribuciones en especie.
• Disposición adicional segunda. Equiparación de las parejas estables a los cónyuges.
• Disposición adicional tercera. Suministro de información tributaria.
• Disposición adicional cuarta. Obligaciones de información.
• Disposición adicional quinta. Consideración de persona discapacitada y acreditación del grado de discapacidad.
• Disposición adicional sexta. Mecanismos de reversión, períodos ciertos de prestación o fórmulas de contraseguro sobre contratos de rentas vitalicias aseguradas celebrados a partir de 31 de julio de 2019.
• Disposición adicional séptima. Beneficios fiscales relacionados con determinados acontecimientos excepcionales de carácter catastrófico, cultural o deportivo.
• Disposición adicional octava. Ayudas que no se integran en la base imponible.
• Disposición adicional novena. Requisitos en 2021 de las deducciones para facilitar el acceso a una vivienda en régimen de alquiler.
• Disposición adicional décima. Consideración de países o territorios como paraísos fiscales.
• Disposición adicional undécima. Rentas obtenidas en Ceuta o Melilla.
• Disposición adicional duodécima. Aplicación de la normativa estatal.
• Disposición adicional decimotercera. Régimen fiscal de las aportaciones y prestaciones de los sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad.
• Disposición adicional decimocuarta. Régimen fiscal de las aportaciones realizadas al patrimonio protegido de las personas con discapacidad.
• Disposición adicional decimoquinta. Régimen fiscal de las aportaciones y prestaciones de la Mutualidad de previsión social de deportistas profesionales.
• Disposición adicional decimosexta. Cuotas participativas de las Cajas de Ahorros.
• Disposición adicional decimoséptima. Obligaciones de carácter fiscal de las entidades aseguradoras domiciliadas en otro Estado miembro del Espacio Económico Europeo y de los representantes designados por las entidades gestoras de Instituciones de Inversión Colectiva que operen en régimen de libre prestación de servicios, así como de la entidad encargada del registro centralizado de participes o accionistas de Instituciones de Inversión Colectiva autorizadas en otro Estado miembro de la Unión Europea que se comercialicen en España a través de más de una comercializadora.
• Disposición adicional decimoctava. Obligaciones de carácter fiscal de los fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Unión Europea.
• Disposición adicional decimonovena. Retenciones o ingresos a cuenta en la distribución de la prima de emisión o en la reducción de capital con devolución de aportaciones.
• Disposición adicional vigésima. Compensaciones fiscales en el caso de percepción de determinados rendimientos derivados de seguros individuales de vida o de invalidez.
• Disposición adicional vigesimoprimera. Tributación de determinados contratos de seguro de vida en los que el tomador asuma el riesgo de la inversión.
• Disposición adicional vigesimosegunda. Repercusiones tributarias de la transformación de determinados seguros de vida en planes individuales de ahorro sistemático.
• Disposición adicional vigesimotercera. Movilización de los derechos económicos entre los distintos sistemas de previsión social.
• Disposición adicional vigesimocuarta. Transmisiones de valores o participaciones no admitidas a negociación con posterioridad a una reducción de capital.
• Disposición adicional vigesimoquinta. Disposición de bienes que conforman el patrimonio personal para asistir las necesidades económicas de la vejez y de la dependencia.
• Disposición adicional vigesimosexta. Indemnizaciones percibidas por quienes colaboren en las estadísticas de respuesta obligatoria.
• Disposición adicional vigesimoséptima. Subvenciones destinadas a compensar los costes derivados de la recepción o acceso a los servicios de comunicación audiovisual televisiva en las edificaciones afectadas por la liberación del dividendo digital.
• Disposición adicional vigesimoctava. Plan extraordinario de apoyo a la rehabilitación de la vivienda habitual y a la eficiencia energética.
• Disposición adicional vigésima novena. Deducción por prestaciones de maternidad y paternidad percibidas entre 2015 y 2018.
• Disposición adicional trigésima. Medidas fiscales aplicables a los sujetos pasivos que inicien la actividad empresarial o profesional durante los años 2009 y 2010 y determinen su rendimiento neto por el régimen de estimación directa en cualquiera de sus modalidades normal o simplificada.
• Disposición adicional trigésima primera. Ampliación del plazo de reinversión en los supuestos de transmisión de la vivienda habitual con posterioridad a que se hayan satisfecho cantidades destinadas a la adquisición o rehabilitación de una nueva vivienda habitual.
• Disposición adicional trigésima segunda. Determinación del rendimiento neto en la modalidad simplificada del método de estimación directa en las actividades agrícolas y ganaderas durante los años 2008 y 2009.
• Disposición adicional trigésima tercera. Deducción por inversión en vivienda habitual para adquisición de viviendas de precio libre limitado.
• Disposición adicional trigésimo cuarta. Ampliación del plazo de reinversión en los supuestos de transmisión de la vivienda habitual durante el año 2008.
• Disposición adicional trigésimo quinta. Deducción por inversión en vivienda habitual para adquisición de viviendas protegidas calificadas como de protección oficial o de precio tasado.
• Disposición adicional trigésima sexta. Medidas fiscales aplicables a los sujetos pasivos que inicien la actividad empresarial o profesional durante el año 2011 y determinen su rendimiento neto por el régimen de estimación directa en cualquiera de sus modalidades normal o simplificada.
• Disposición adicional trigésima séptima. Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas.
• Disposición adicional trigésima octava. Medidas fiscales aplicables a los sujetos pasivos que inicien la actividad empresarial o profesional durante el año 2012 y determinen su rendimiento neto por el régimen de estimación directa en cualquiera de sus modalidades normal o simplificada.
• Disposición adicional trigésima novena. Retenciones sobre rendimientos satisfechos a socios o personas vinculadas.
• Disposición adicional cuadragésima. Compensación de rentas negativas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes generadas con anterioridad a 1 de enero de 2015.
• Disposición adicional cuadragésima primera. Porcentajes de retención o de ingreso a cuenta sobre los rendimientos de trabajo.
• Disposición adicional cuadragésima segunda. Porcentaje de retención o de ingreso a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario, sobre incrementos patrimoniales derivados de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva, sobre premios, sobre arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles, y sobre otros rendimientos del capital mobiliario.
• Disposición adicional cuadragésima tercera. Exención del incremento de patrimonio con ocasión de la transmisión de la vivienda habitual en el curso de procedimientos judiciales o extrajudiciales.
• Disposición adicional cuadragésima cuarta. Medidas de apoyo al emprendimiento.
• Disposición adicional cuadragésima quinta. Reintegro de exenciones y deducciones tributarias.
• Disposición adicional cuadragésima sexta. Incrementos de patrimonio por cambio de residencia al extranjero.
• Disposición adicional cuadragésima séptima. Magnitudes excluyentes del régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Disposición adicional cuadragésima octava. Porcentaje de compensación entre rendimientos e incrementos y disminuciones de patrimonio que se integran en la parte especial del ahorro de la base imponible en 2015, 2016 y 2017.
• Disposición adicional cuadragésima novena. Rendimientos derivados de seguros cuyo beneficiario es el acreedor hipotecario.
• Disposición adicional quincuagésima. Obligación de retención en los supuestos de rendimientos procedentes de arrendamientos de inmuebles rústicos.
• Disposición adicional quincuagésima primera. Retención o ingreso a cuenta sobre los incrementos de patrimonio derivados de la transmisión de derechos de suscripción.
• Disposición adicional quincuagésima segunda. Tratamiento fiscal de las cantidades percibidas por la devolución de las cláusulas de limitación de tipos de interés de préstamos derivadas de acuerdos celebrados con las entidades financieras o del cumplimiento de sentencias o laudos arbitrales.
• Disposición adicional quincuagésima tercera. Actividades relacionadas con los servicios deportivos y culturales: especialidades en cuanto a la obligación de retención y de información.
• Disposición adicional quincuagésima cuarta. Inversiones realizadas mediante contratos de arrendamiento financiero.
• Disposición adicional quincuagésima quinta. Obras de rehabilitación.
• Disposición adicional quincuagésima sexta. Excepción a la obligación de retención en determinados supuestos de rendimientos procedentes de arrendamientos de inmuebles urbanos.
• Disposición adicional quincuagésima séptima. Contribuciones empresariales a seguros colectivos que instrumentan los compromisos por pensiones.
• Disposición adicional quincuagésima octava. Incremento de la deducción por descendientes en función de los niveles de rentas del sujeto pasivo. Reglas y especialidades para su aplicación.
• Disposición adicional quincuagésima novena. Abonos anticipados de las deducciones de la cuota diferencial.
• Disposición adicional sexagésima. Porcentaje de reducción del rendimiento neto de la actividad de transporte de mercancías por carretera en 2021.
• Disposición adicional sexagésima primera. Porcentaje de reducción del rendimiento neto de las actividades de hostelería y restauración en 2021.
• Disposición adicional sexagésima segunda. Retenciones y pagos fraccionados en estimación directa especial.
• Disposición adicional sexagésima tercera. Deducción en 2021 de cuotas satisfechas a la Seguridad Social por cuidado de descendientes, ascendientes, otros parientes y personas discapacitadas.
• Disposición adicional sexagésima cuarta. Deducción para facilitar el acceso a una vivienda en régimen de alquiler durante 2022.
• Disposición adicional sexagésima quinta. Deducción por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas.
• Disposición adicional sexagésima sexta. Deducción extraordinaria en 2022 para sujetos pasivos que perciban rendimientos de trabajo y/o rendimientos de actividad profesional.

[Disposiciones transitorias]

• Disposición transitoria primera. Valor fiscal de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios calificados como paraísos fiscales.
• Disposición transitoria segunda. Régimen transitorio aplicable a las mutualidades de previsión social.
• Disposición transitoria tercera. Partidas pendientes de compensación.
• Disposición transitoria cuarta. Régimen transitorio de los contratos de seguro de vida generadores de incrementos o disminuciones de patrimonio con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
• Disposición transitoria quinta. Régimen transitorio aplicable a las rentas vitalicias y temporales.
• Disposición transitoria sexta. Incrementos de patrimonio de terrenos rústicos recalificados.
• Disposición transitoria séptima. Incrementos de patrimonio derivados de elementos adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994.
• Disposición transitoria octava. Deducción por inversión en vivienda habitual.
• Disposición transitoria novena. Prestaciones por maternidad y paternidad percibidas en 2019.
• Disposición transitoria décima. Tributación de determinados valores de deuda pública.
• Disposición transitoria undécima. Sociedades transparentes y patrimoniales, su disolución y su liquidación.
• Disposición transitoria duodécima. Régimen transitorio de los beneficios sobre determinadas operaciones financieras.
• Disposición transitoria decimotercera. Deducción por familiares que tengan la consideración de personas asistidas.
• Disposición transitoria decimocuarta. Imputación de cobros procedentes de la Administración de la Comunidad Foral de Navarra obtenidos en el primer trimestre de 2012.
• Disposición transitoria decimoquinta. Régimen transitorio aplicable a la deducción por inversión en vivienda habitual: viviendas adquiridas o rehabilitadas antes del 1 de enero de 2013 así como obras iniciadas y cantidades abonadas antes de esa fecha.
• Disposición transitoria decimosexta. Pagos realizados a otras Administraciones tributarias por el Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica en el año 2014 por determinados sujetos pasivos.
• Disposición transitoria decimoséptima. Régimen transitorio aplicable a la deducción por inversión en vivienda habitual: viviendas adquiridas o rehabilitadas entre el 1 de enero de 2013 y el 31 de diciembre de 2015 así como obras iniciadas y cantidades abonadas en dicho periodo.
• Disposición transitoria decimoctava. Régimen transitorio aplicable a las aportaciones a cuentas vivienda realizadas antes del 1 de enero de 2016 y a las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido satisfechas, antes de la mencionada fecha, en contratos de arrendamiento vivienda con opción de compra.
• Disposición transitoria decimonovena. Cuotas sindicales y colegiales, cuotas y aportaciones a partidos políticos, y donaciones satisfechas en 2014 y 2015.
• Disposición transitoria vigésima. Reducciones aplicables a determinados rendimientos irregulares que se cobren de forma fraccionada.
• Disposición transitoria vigesimoprimera. Transmisiones de derechos de suscripción anteriores a 1 de enero de 2017.
• Disposición transitoria vigesimosegunda. Transmisión de acciones o participaciones en empresas jóvenes e innovadoras.
• Disposición transitoria vigesimotercera. Exención de prestaciones por cuidado de hijos menores afectados por cáncer u otra enfermedad grave.
• Disposición transitoria vigesimocuarta. Régimen transitorio para inversiones en vivienda habitual realizadas en 2016 y 2017.
• Disposición transitoria vigesimoquinta. Régimen transitorio aplicable a las prestaciones derivadas de planes de pensiones, de mutualidades de previsión social, de planes de previsión asegurados, de contratos de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones y de planes de previsión social empresarial.
• Disposición transitoria vigésimasexta. Cuantía exenta del gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas en los ejercicios 2018 y 2019.
• Disposición transitoria vigesimoséptima. Renuncia al régimen de estimación directa especial para el año 2021.
• Disposición transitoria vigesimoctava. Efectos de las renuncias anteriores a 2021, al régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y a los regímenes simplificado y especial de la agricultura ganadería y Pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Disposición transitoria vigesimonovena. Aplicación del régimen de diferimiento a determinadas participaciones o acciones en instituciones de inversión colectiva adquiridas con anterioridad a 1 de enero de 2022.
• Disposición transitoria trigésima. Incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada en virtud de sentencias dictadas con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 8/2021.